¿Argentina-Brasil: multinacionales brasileñas en peligro de extinción?

Abstract

En este trabajo final se planteó y se verificó (i) si a la luz del artículo 7, primer párrafo, del CDI Argentina-Brasil, y dada la doctrina judicial del Caso Vale1, Brasil y Argentina poseen jurisdicción tributaria para gravar las rentas obtenidas por las sociedades controlantes o vinculadas nacionales por intermedio de sus sociedades subsidiarias (i.e. controladas o vinculadas) en el extranjero, en los casos en que dichas rentas no sean efectivamente distribuidas; y (ii) si una disposición interna del estilo del artículo 74 de la Medida Provisoria N 2.158-35/012 de Brasil constituye una violación de los compromisos asumidos por los Estados Contratantes en los Convenios para Evitar la Doble Tributación Internacional y, en particular, del artículo 7, primer párrafo, del CDI Argentina-Brasil. A fin de dar respuesta a los interrogantes planteados, se analizó la doctrina judicial del Caso Vale y la reciente jurisprudencia administrativa del Consejo Administrativo de Recursos Fiscales (CARF) y la jurisprudencia judicial del Supremo Tribunal Federal (STF), ambos de Brasil, así como los sistemas tributarios de Brasil y Argentina en materia de gravabilidad de las rentas obtenidas por las sociedades controlantes o vinculadas nacionales por intermedio de sus sociedades subsidiarias (i.e. controladas o vinculadas) en el extranjero, en los supuestos en que dichas rentas no sean efectivamente distribuidas. Asimismo, se analizó el potencial impacto del Caso Vale en el sistema tributario de Argentina, también se planteó un caso hipotético que involucra las jurisdicciones tributarias de Argentina y Brasil y se elaboró su resolución a la luz del artículo 7, primer párrafo, del CDI Argentina-Brasil.